Impuesto de sucesiones en el Reino Unido para no residentes y la reforma non-dom de 2026

La mayoría de los inversores internacionales que poseen una propiedad en el Reino Unido piensan en la fiscalidad del alquiler y en el impuesto sobre las plusvalías; sin embargo, el asunto más importante, y el que con más frecuencia se pasa por alto, es el impuesto de sucesiones (IHT). La gran reforma «non-dom» que entró en vigor el 6 de abril de 2025 hizo pasar el sistema de un criterio basado en el domicilio a otro basado en la residencia. Esta guía explica qué introdujo la reforma, por qué afecta directamente a los propietarios extranjeros de inmuebles y qué tipo de apoyo profesional conviene buscar.

¿Cómo funciona el IHT y qué cambió en 2025?

El impuesto de sucesiones (IHT) grava el valor del patrimonio de una persona que excede cierto umbral en el momento de su fallecimiento. El tipo general es del 40% sobre el valor que supera el «nil-rate band» (el umbral exento de impuesto, actualmente de £325.000); además, puede aplicarse un «residence nil-rate band» adicional de hasta £175.000 cuando la vivienda se transmite directamente a descendientes directos (hijos o nietos), que se va reduciendo en el caso de patrimonios muy elevados. Las transmisiones entre cónyuges suelen estar exentas.

Históricamente, que el patrimonio mundial de una persona estuviera sujeto al IHT dependía del concepto de «domicilio» (domicile). La reforma que entró en vigor el 6 de abril de 2025 cambió esto de raíz: el concepto de domicilio (y el de «domicilio presunto») se suprimió a efectos del IHT y se sustituyó por un sistema basado en la residencia. Lo que importa ahora no es dónde se le considera «domiciliado», sino cuántos ejercicios fiscales ha sido usted residente en el Reino Unido.

El punto más importante: la propiedad en el Reino Unido siempre está sujeta

Lo más importante que debe saber un inversor extranjero en inmuebles es esto: tanto antes como después de la reforma, los activos situados en el Reino Unido están dentro del ámbito del IHT británico. Esto incluye las viviendas. Por tanto, incluso un extranjero que nunca ha vivido en el Reino Unido y que no llega a ser «residente de larga duración» puede ver su piso de Londres sometido al impuesto de sucesiones británico a su fallecimiento.

Un ejemplo concreto lo aclara: si un inversor que vive en Dubái y que nunca ha sido residente en el Reino Unido posee un piso en Londres valorado en £1.000.000, ese piso es un activo situado en el Reino Unido. A su fallecimiento, puede generarse un IHT del 40% sobre el valor que exceda el umbral exento vigente (en un ejemplo simplificado, sobre los £675.000 que quedan tras descontar los £325.000 exentos). Precisamente por eso, comprar una propiedad en el Reino Unido genera también la necesidad de planificar el IHT, algo que conviene hacer con un asesor cualificado y con herramientas como el seguro de vida, la estructura de titularidad y el testamento.

«Residente de larga duración» (LTR) y activos en el resto del mundo

El nuevo criterio que introdujo la reforma es el de «residente de larga duración» (Long-Term Resident, LTR). Una persona es LTR si ha sido residente fiscal en el Reino Unido durante al menos 10 de los 20 ejercicios fiscales anteriores al año en que se produce el hecho imponible (por ejemplo, el fallecimiento). Una vez que una persona alcanza la condición de LTR, no solo sus activos en el Reino Unido, sino todo su patrimonio mundial pasa a estar dentro del ámbito del IHT británico.

Es un endurecimiento significativo respecto al sistema anterior: la antigua regla del «domicilio presunto» era 15/20 (15 de los últimos 20 años); la nueva es 10/20. Es decir, ahora se entra en el ámbito del IHT sobre el patrimonio mundial a los 10 años en lugar de a los 15. El resultado práctico: quien llega nuevo al Reino Unido tributa por IHT solo por sus activos británicos durante los primeros 10 años; a partir del undécimo año, también entra en el ámbito su patrimonio mundial. Para quien ha vivido largo tiempo en el extranjero (por ejemplo, en el Golfo) y nunca ha permanecido en el Reino Unido por periodos prolongados, esta reforma aporta en realidad claridad y, a menudo, una ventaja: sus activos fuera del Reino Unido quedan fuera del IHT británico (solo la propiedad británica está sujeta).

Si se marcha del país: la regla de la «cola» (tail)

La reforma impide que la condición de LTR desaparezca al instante por abandonar el país. Cuando un LTR se va del Reino Unido, su patrimonio mundial sigue dentro del ámbito del IHT británico durante un periodo adicional (el periodo de «cola» o «tail»). Ese periodo depende de cuánto tiempo haya sido residente: 3 años para quien ha residido entre 10 y 13 años; aumenta en un año por cada año adicional de residencia, hasta un máximo de 10 años para quienes han residido 20 años o más.

Un punto importante: tras 10 años consecutivos como no residente en el Reino Unido, el criterio 10/20 se «reinicia»; si la persona regresa al Reino Unido, solo cuentan el año de regreso y los posteriores. (Para los menores de 20 años se aplica un criterio modificado.) Estas reglas plantean una cuestión crítica de calendario, sobre todo para personas de alto patrimonio que planean instalarse en el Reino Unido o abandonarlo, y requieren sin duda una planificación especializada. Además, los trusts en el extranjero, las reglas de «excluded property» y los convenios para evitar la doble imposición complican aún más el panorama; quedan fuera del alcance de este artículo y requieren a un especialista.

Nota de Optivest: Optivest no es un asesor fiscal ni una firma de planificación patrimonial; la planificación del IHT corresponde a un asesor fiscal cualificado, a un especialista miembro de STEP o a un solicitor (abogado) registrado en la SRA. Pero hay un hecho que Optivest puede señalar con honestidad: comprar una propiedad en el Reino Unido supone adquirir un activo que siempre está dentro del ámbito del IHT, aunque el propietario no viva nunca en el país. Es un factor que conviene tener en cuenta desde el principio en la decisión de compra. El servicio de apoyo legal de Optivest (trámites legales de la compraventa, conveyancing) se encarga de la parte jurídica de la compra y la venta y puede coordinarse en ese proceso con su asesor fiscal o patrimonial, pero no realiza la planificación del IHT.

Aviso importante: esto no es asesoramiento fiscal ni legal. Este artículo es solo información de carácter general y no constituye asesoramiento fiscal, legal ni de planificación patrimonial. Las reglas del IHT son extremadamente complejas, varían mucho según las circunstancias personales (historial de residencia, nacionalidad, estructura de titularidad, trusts) y los umbrales y tipos pueden actualizarse con el tiempo. Antes de tomar cualquier decisión, consulte a un asesor fiscal británico cualificado, a un especialista de STEP o a un solicitor (abogado) registrado en la SRA, y confirme la información en gov.uk. Optivest no presta servicios de asesoramiento fiscal ni de planificación patrimonial.

Preguntas frecuentes

Si nunca he vivido en el Reino Unido, ¿mi piso en Londres está sujeto al IHT?

Sí. Los activos situados en el Reino Unido, incluidas las viviendas, están siempre dentro del ámbito del IHT británico, con independencia de la residencia del propietario. Incluso el piso en Londres de un extranjero que nunca ha vivido en el Reino Unido puede quedar expuesto a un IHT del 40% sobre el valor que exceda el umbral exento (£325.000). Consulte a un asesor cualificado para planificarlo.

¿Qué significa «residente de larga duración»?

Es la persona que ha sido residente fiscal en el Reino Unido durante al menos 10 de los 20 ejercicios fiscales anteriores a un hecho imponible (por ejemplo, el fallecimiento). Una vez que se es LTR, no solo los activos en el Reino Unido, sino todo el patrimonio mundial entra en el ámbito del IHT británico. La regla antigua era 15/20; la nueva es 10/20, de modo que el ámbito se alcanza antes (a los 10 años).

¿Qué cambió exactamente con la reforma de 2025?

Desde el 6 de abril de 2025, el IHT pasó de un sistema basado en el domicilio a uno basado en la residencia; el «domicilio» y el «domicilio presunto» se suprimieron a efectos del IHT. Que el patrimonio mundial esté o no sujeto ya no depende del domicilio, sino de si usted es «residente de larga duración» (la regla 10/20). Los activos en el Reino Unido, como antes, están siempre dentro del ámbito del impuesto.

Si me marcho del Reino Unido, ¿termina el IHT de inmediato?

No. Si usted es LTR, tras abandonar el país su patrimonio mundial permanece dentro del ámbito durante un periodo de «cola»: 3 años para quien ha residido entre 10 y 13 años, hasta un máximo de 10 años con más años de residencia. Tras 10 años consecutivos como no residente, el criterio se reinicia. Este calendario requiere una planificación especializada.

¿Qué puedo hacer para reducir el IHT?

La planificación del IHT es compleja y depende de las circunstancias personales; herramientas como el seguro de vida, la estructura de titularidad, el testamento y la exención entre cónyuges pueden ser relevantes, pero cada una tiene sus propias reglas y riesgos. Estas decisiones deben tomarse con un asesor fiscal cualificado, un especialista de STEP o un solicitor (abogado). Este artículo ofrece información general, no asesoramiento personal.

En resumen y cómo contactarnos

Una consideración clave sobre el impuesto de sucesiones para los propietarios extranjeros es esta: una propiedad en el Reino Unido suele estar dentro del ámbito del IHT británico, aunque el propietario no viva nunca en el país, y su valor por encima del umbral exento puede quedar expuesto al tipo general del 40%, según las circunstancias de cada caso. La reforma de 2025 sustituyó el domicilio por el criterio de «residente de larga duración» (10/20) para el patrimonio mundial. Por eso, comprar una propiedad en el Reino Unido exige también planificar el IHT.

Esta planificación debe hacerla un asesor fiscal o patrimonial cualificado; Optivest no presta este servicio, pero gestiona la parte legal de la compra (conveyancing) en coordinación con su asesor. Contáctenos o escríbanos por WhatsApp. Consulte nuestro servicio de apoyo legal para el proceso jurídico de la compra, nuestro servicio de consultoría de inversión para la planificación de su inversión y nuestro listado de proyectos para conocer las opciones disponibles.