Налог на наследство в Великобритании для нерезидентов и реформа non-dom 2026

Большинство иностранных инвесторов, купивших недвижимость в Великобритании, думают об арендном доходе и налоге на прирост капитала. Между тем самый важный и чаще всего упускаемый вопрос это налог на наследство (inheritance tax, IHT). Масштабная реформа «non-dom», вступившая в силу 6 апреля 2025 г., перевела систему с критерия домициля (domicile) на критерий налогового резидентства. В этом материале мы объясняем, что именно изменила реформа, почему она напрямую касается иностранных владельцев недвижимости и к какой профессиональной помощи стоит обратиться.

Как работает IHT и что изменилось в 2025 году?

Налог на наследство (IHT) взимается со стоимости имущества человека (estate) выше определённого порога на момент его смерти. Стандартная ставка: 40% со стоимости выше «необлагаемого порога» (nil-rate band), который сейчас составляет £325 000. Дополнительно при передаче жилья прямым потомкам (детям и внукам) может применяться «порог на основное жильё» (residence nil-rate band) до £175 000; для очень крупных состояний он постепенно уменьшается. Передача имущества между супругами, как правило, налогом не облагается.

Раньше то, облагаются ли IHT все активы человека по всему миру, зависело от понятия «домициль» (domicile). Реформа, вступившая в силу 6 апреля 2025 г., кардинально это изменила: для целей IHT понятие домициля (и «предполагаемого домициля», deemed domicile) отменено и заменено системой, основанной на резидентстве. Теперь важно не то, где вы считаетесь «домицилированным», а сколько налоговых лет вы были налоговым резидентом Великобритании.

Главное: британская недвижимость всегда попадает под налог

Самое важное, что должен знать иностранный инвестор: и до реформы, и после неё активы, расположенные в Великобритании (UK-situs), входят в сферу британского IHT. Это относится и к жилой недвижимости. Поэтому даже иностранец, который никогда не жил в Великобритании и не станет «долгосрочным резидентом», может столкнуться с тем, что при его смерти лондонская квартира будет облагаться британским налогом на наследство.

Это хорошо видно на конкретном примере. Инвестор живёт в Дубае, никогда не был налоговым резидентом Великобритании и владеет лондонской квартирой стоимостью £1 000 000. Эта квартира это его актив в Великобритании (UK-situs). После его смерти IHT по ставке 40% потенциально может начисляться на стоимость выше действующего необлагаемого порога (в упрощённом примере: на £675 000, остающиеся после вычета £325 000). Именно поэтому покупка недвижимости в Великобритании требует и планирования IHT: его стоит выстраивать с помощью таких инструментов, как страхование жизни, структура владения и завещание, вместе с квалифицированным консультантом.

«Долгосрочный резидент» (LTR) и активы по всему миру

Новый критерий, введённый реформой, это «долгосрочный резидент» (Long-Term Resident, LTR). Человек считается LTR, если он был налоговым резидентом Великобритании не менее 10 из 20 налоговых лет, предшествующих году, в котором наступило налогооблагаемое событие (например, смерть). Как только человек получает статус LTR, под британский IHT подпадают не только его активы в Великобритании, но и все активы по всему миру.

По сравнению с прежней системой это существенное ужесточение: старое правило «предполагаемого домициля» было 15/20 (15 из последних 20 лет), новое: 10/20. То есть теперь в сферу действия IHT на мировые активы попадают через 10 лет, а не через 15. На практике это означает следующее: тот, кто недавно приехал в Великобританию, в первые 10 лет платит IHT только с активов в Великобритании, а с 11-го года под налог подпадают и его активы по всему миру. Для тех, кто давно живёт за границей (например, в странах Персидского залива) и никогда подолгу не жил в Великобритании, эта реформа, по сути, вносит ясность и нередко оказывается выгодной: активы вне Великобритании остаются за пределами британского IHT (в сферу налога попадает только британская недвижимость).

Отъезд из страны: правило «хвоста»

Реформа не позволяет мгновенно избавиться от статуса LTR, просто покинув страну. Когда LTR уезжает из Великобритании, его активы по всему миру остаются в сфере британского IHT ещё в течение определённого срока (так называемый «хвост», tail). Этот срок зависит от длительности резидентства: 3 года для тех, кто был резидентом 10–13 лет; далее он увеличивается на один год за каждый дополнительный год резидентства и достигает максимума в 10 лет для тех, кто был резидентом 20 лет и более.

Важный момент: после 10 лет подряд в статусе нерезидента тест 10/20 «обнуляется»; если человек возвращается в Великобританию, учитываются только год возвращения и последующие годы. (Для лиц моложе 20 лет действует изменённый тест.) Эти правила делают вопрос сроков критически важным, особенно для состоятельных людей, которые планируют переезд в Великобританию или отъезд из неё, и непременно требуют профессионального планирования. Кроме того, картину дополнительно усложняют офшорные трасты, правила об «исключённом имуществе» (excluded property) и соглашения об избежании двойного налогообложения. Эти темы выходят за рамки статьи и требуют участия специалиста.

Примечание Optivest: Optivest не является налоговым консультантом или компанией по планированию наследства. Планирование IHT это задача квалифицированного налогового консультанта, специалиста, члена STEP, или солиситора (юриста), зарегистрированного в SRA. Но есть факт, о котором Optivest может сказать прямо: покупка недвижимости в Великобритании означает приобретение актива, который всегда входит в сферу IHT, даже если владелец никогда не живёт в стране. Этот фактор стоит учитывать в решении о покупке с самого начала. Услуга Optivest по юридическому сопровождению (юридическое оформление сделки, conveyancing) охватывает правовую сторону покупки и продажи и в рамках сделки может выстраиваться во взаимодействии с вашим налоговым консультантом или консультантом по наследственному планированию, но само планирование IHT мы не выполняем.

Важное уведомление: это не налоговая и не юридическая консультация: эта статья носит исключительно информационный характер и не является налоговой, юридической консультацией или консультацией по планированию наследства. Правила IHT чрезвычайно сложны, сильно зависят от личных обстоятельств (история резидентства, гражданство, структура владения, трасты), а пороги и ставки со временем могут меняться. Перед принятием любого решения обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту в Великобритании, специалисту STEP или солиситору, зарегистрированному в SRA, и проверьте информацию на gov.uk. Optivest не оказывает услуг по налоговому консультированию и планированию наследства.

Часто задаваемые вопросы

Если я никогда не жил в Великобритании, облагается ли IHT моя лондонская квартира?

Да. Активы, расположенные в Великобритании (UK-situs), включая жилую недвижимость, всегда входят в сферу британского IHT независимо от места проживания владельца. Даже лондонская квартира иностранца, никогда не жившего в Великобритании, может быть обременена IHT по ставке 40% со стоимости выше необлагаемого порога (£325 000). Для планирования обратитесь к квалифицированному консультанту.

Что означает «долгосрочный резидент» (Long-Term Resident)?

Это человек, который был налоговым резидентом Великобритании не менее 10 из 20 налоговых лет, предшествующих налогооблагаемому событию (например, смерти). Став LTR, он подпадает под британский IHT не только с активами в Великобритании, но и со всеми активами по всему миру. Прежнее правило было 15/20, новое: 10/20, поэтому сфера налога достигается быстрее (через 10 лет).

Что именно изменила реформа 2025 года?

С 6 апреля 2025 г. IHT перешёл от системы, основанной на домициле, к системе, основанной на резидентстве; «домициль» и «предполагаемый домициль» для целей IHT отменены. Теперь охват активов по всему миру зависит не от домициля, а от того, являетесь ли вы «долгосрочным резидентом» (правило 10/20). Активы в Великобритании, как и раньше, всегда находятся в сфере налога.

Если я уеду из Великобритании, прекратится ли IHT сразу?

Нет. Если вы LTR, то после отъезда ваши активы по всему миру остаются в сфере налога в течение срока «хвоста»: 3 года при резидентстве 10–13 лет и до 10 лет максимум при более длительном резидентстве. После 10 лет подряд в статусе нерезидента тест обнуляется. Такие сроки требуют профессионального планирования.

Что можно сделать, чтобы снизить IHT?

Планирование IHT сложно и зависит от личных обстоятельств. Могут иметь значение такие инструменты, как страхование жизни, структура владения, завещание и освобождение для супругов, но у каждого из них свои правила и риски. Такие решения нужно принимать вместе с квалифицированным налоговым консультантом, специалистом STEP или солиситором. Эта статья даёт общую информацию, а не персональную консультацию.

Коротко о главном и как с нами связаться

Ключевой момент в вопросе налога на наследство для иностранных владельцев недвижимости таков: британская недвижимость, как правило, входит в сферу британского IHT, даже если владелец никогда не живёт в Великобритании, а её стоимость выше необлагаемого порога может облагаться по стандартной ставке 40%, с учётом индивидуальных обстоятельств. Реформа 2025 года заменила домициль критерием «долгосрочного резидента» (10/20) для активов по всему миру. Поэтому покупка недвижимости в Великобритании требует и планирования IHT.

Такое планирование должен вести квалифицированный налоговый консультант или консультант по наследственным вопросам. Optivest эту услугу не оказывает, но ведёт юридическую сторону покупки (conveyancing) во взаимодействии с вашим консультантом. Свяжитесь с нами или напишите нам в WhatsApp. О правовом процессе покупки читайте на странице юридического сопровождения, о планировании инвестиций на странице инвестиционного консалтинга, а варианты объектов в нашем каталоге проектов.