英國入息稅與薪金扣除指南

初到英國的人收到第一張糧單時，多數會留意到一件事：獲聘時談妥的薪金，與實際存入銀行戶口的金額之間存在差距。這並非出錯，而是一套結構完整的扣款制度所致，幾乎所有在英國受僱的人都適用。弄清楚這些扣款如何運作，並預先作好規劃，不論是日常預算，還是作出穩妥的置業及居住決定，都十分重要。

Optivest 是提供物業投資顧問服務、並獲FCA授權的按揭經紀公司；我們不提供稅務意見、法律意見或個人理財意見。不過，我們一直觀察到，清楚掌握自己稅後收入的客戶，比只憑稅前薪金計算的客戶，在居住及置業方面的決定更快、也更有信心。

薪金會被扣除哪些項目？

在英國，僱員的薪金主要可能被扣除四個項目：入息稅、國民保險（National Insurance，簡稱 NI）、退休金供款，以及（如適用）學生貸款還款。這些款項由僱主透過 PAYE（Pay As You Earn，即「隨賺隨繳」）制度，在每次發薪時自動扣除，並直接繳付予 HMRC。

有一點須特別留意：新抵英國、手上尚未有 P45 的人，可能會被暫時多扣稅款（即「緊急稅碼」，emergency tax），直至 HMRC 通知正確的稅務代碼（一般為 1257L）為止；多扣的稅款其後會獲退還。以下我們逐項說明。

PAYE 制度實際如何運作

PAYE 即 Pay As You Earn，名稱已清楚說明其運作方式。您不必在年終一次過清繳稅款，而是由僱主按每個發薪期（每週、每兩週或每月）計算應扣稅款，並代您向 HMRC 繳付。在大多數情況下，到稅務年度結束時，您應繳的稅款已全數繳清。

實際流程如下：

因此，由第一天起仔細核對糧單，並非繁瑣的行政工夫，而是在稅務代碼出錯的情況累積多個發薪期之前，最快發現問題的方法。

入息稅稅階（2026/27年度）

入息稅由免稅額（個人免稅額，Personal Allowance）及其上的累進稅階組成。2026/27年度（適用於英格蘭、威爾斯及北愛爾蘭）的結構如下：

收入超過£100,000的部分，每多£2，個人免稅額便減少£1，到£125,140時完全消失；因此在£100,000至£125,140這個範圍內，實際邊際稅率高達60%。須留意的是，上述門檻自2021年起一直維持不變，並將凍結至2030/31年度；隨着薪金逐年上升，即使加薪只是追上通脹，也會令更多人進入較高稅階，這種現象稱為「財政拖累」（fiscal drag）。蘇格蘭實行另一套共六個稅階的入息稅制度，如在蘇格蘭工作，稅率與門檻均有不同，您的稅務代碼亦會以「S」開頭。

累進稅制的計算原理

一個常見的誤解是：一旦進入較高稅階，整份薪金都會按新稅率徵稅。事實並非如此。稅階是按邊際方式計算：只有落在某一稅階內的那部分收入，才按該稅階的稅率課稅。

不妨用簡單的情況說明：假設薪金一部分落在基本稅率稅階，另一部分落在較高稅率稅階，則只有超出基本稅率上限的那一部分，才按較高稅率課稅；上限以下的收入，仍按較低稅率課稅。這正是本文稍後的計算示範中，即使薪金已進入較高稅率稅階，綜合有效稅率仍遠低於40%的原因。

國民保險（NI）

國民保險是針對勞動收入另行徵收的扣款，用於支持國家退休金及 NHS 等服務。就僱員（Class 1）而言，2026/27年度的稅率為：年收入介乎£12,570至£50,270的部分為8%，超過£50,270的部分為2%。

與入息稅不同，NI 只適用於勞動（受僱）收入；租金收入或投資收入無須繳付 NI。NI 的門檻與入息稅門檻一樣，亦會凍結至2031年。這兩項扣款合計，構成稅前與稅後薪金之間差距的大部分。

對於同時持有英國物業租金收入的人，有一點實際考慮：由於這部分租金收入無須繳付 NI，其整體扣稅比率會低於同等金額的受僱收入，在計算投資回報時，這項差別十分重要。至於租金收入如何課稅的詳情，GOV.UK 網站是最具權威的資料來源，並可請合資格的稅務顧問按您的個別情況作出應用。

退休金與學生貸款

大多數僱員會被自動加入公司退休金計劃（自動登記，auto-enrolment）。就合資格收入範圍計算，最低供款比率為僱員5%、僱主3%（合共8%）。這筆供款享有稅務優惠，並於計算薪金稅款之前扣除；因此向退休金供款具稅務效益，較高稅率的納稅人，每供款一英鎊，實際上可獲得可觀的稅務減免。

學生貸款扣款只適用於持有英國學生貸款的人，並按所屬計劃，就超過某一收入門檻的部分以百分比扣除。由於大多數來自海外的新抵步專業人士並無英國學生貸款，此項通常不適用。即便如此，核對糧單仍可及早發現不正確的扣款。

計算示範：稅前£60,000

舉一個具體例子會更清晰。假設某人稅前年薪為£60,000，在英格蘭工作，沒有退休金或學生貸款扣款，2026/27年度的大致計算如下：

請留意，整體實際扣除比率明顯低於40%的較高稅率，原因正是只有超出£50,270的部分才按40%課稅；上限以下的部分均按較低稅率課稅。

如果同時作出退休金供款，應課稅收入會進一步減少，入息稅亦隨之下降，這也是不少較高稅率納稅人選擇供款多於最低要求的原因之一。

與居住的關係：由稅前到稅後

這筆稅後金額，才是您作出居住決定時真正的依據。可持續的居住預算必須以稅後收入為基礎，因為那才是每月實際可動用的資金。

以每月稅後收入約£3,780計算，實際要考慮的問題是：當中應拿出多少用作租金或按揭供款、還有哪些固定開支，以及需要預留多少緩衝。這些問題可以透過居住情境模型來解答，而模型所需的是稅後數字，而非稅前數字。

這個階段常見的錯誤包括：

Optivest 觀察：對於初次接觸英國制度的客戶，我們一再見到兩種情況。其一，客戶按稅前薪金推算出最高租金後前往看樓，才發現扣款之後真正負擔得起的範圍比預期窄。其二，客戶加薪後進入較高稅率稅階，卻驚訝地發現稅後增幅比稅前數字所顯示的小。在訂立物業預算之前（而非之後）先完整計算一次稅後收入，便可避免這兩種意外。Optivest 在模擬居住情境時，以您的稅後收入為基礎；這讓您從一開始就能選擇可持續的租金或按揭供款水平。

決策框架：各項扣款何時會影響您的選擇？

並非每項扣款在每種情況下都同樣重要。以下是一個簡單的思考框架，幫助您判斷應集中留意哪些項目：

新抵英國人士的行前清單

在英國開始工作之前或之後不久，逐項完成以下步驟，有助避免多繳不必要的稅款，亦可為預算訂立清晰的基準：

給海外買家及投資者的提示

對於身處香港、海灣地區或其他地方、購買英國物業但並非在英國受僱的客戶而言，PAYE 制度與其物業收入並無直接關係。不過，英國的租金收入確實須繳付英國入息稅，並適用相同的稅階結構。

Optivest 的角色是提供物業投資顧問服務及獲FCA授權的按揭經紀服務。我們不提供稅務意見、法律意見或移民意見。我們會與具備適當資格的專業人士合作，確保客戶在作出承諾之前，充分了解整體成本。

財務及稅務免責聲明

本文所載數字及說明屬一般資料，適用於英格蘭、威爾斯及北愛爾蘭的2026/27稅務年度。蘇格蘭實行另一套入息稅制度。本文並不構成個人化的稅務、法律或財務意見。個別情況（包括退休金安排、學生貸款計劃、其他收入來源、居留身份及適用的避免雙重課稅協定）均可能令結果出現重大差異。如需準確計算及切合您個人情況的意見，請諮詢註冊會計師或稅務顧問；法律事務請諮詢受SRA監管的事務律師（Solicitor）；按揭及儲蓄方面的決定，則請諮詢受FCA監管的經紀或獨立理財顧問。

常見問題

個人免稅額是什麼？如何運作？

2026/27年度的個人免稅額為£12,570；此金額以內的收入無須繳付入息稅。收入超過£100,000的部分，每多£2，免稅額便減少£1，到£125,140時完全消失，因此在該區間內，實際邊際稅率高達60%。

僱員的國民保險稅率是多少？

2026/27年度，僱員年收入介乎£12,570至£50,270的部分為8%，超過£50,270的部分為2%。NI 只適用於勞動（受僱）收入；租金收入或投資收入無須繳付 NI，這也是物業收入的實際扣除比率與薪金收入有所不同的原因之一。

稅前£50,000年薪會被扣除多少？

大致情況如下：扣除個人免稅額後，大部分應課稅收入落在基本稅率稅階。入息稅約£7,486，僱員 NI 約£2,995，稅後年薪約£39,500，即每月約£3,290。此為估算數字；若有退休金供款、學生貸款扣款或其他調整，結果便會不同，因此如需精確結果，請使用與 HMRC 連結的計算工具。

退休金供款是強制性的嗎？我可以選擇退出嗎？

大多數僱員會被自動加入公司退休金計劃；最低供款比率為僱員5%、僱主3%。您可以選擇退出，但這意味着放棄僱主供款及相關的稅務減免，兩者都是實實在在的價值。大多數理財顧問認為，退出是一項需要審慎考慮的決定，而不應視為預設選擇。

在蘇格蘭工作，入息稅會有不同嗎？

會。無論在英國哪個地方工作，國民保險的稅率均相同。如果您在蘇格蘭工作，您的稅務代碼會以字母「S」開頭。

我以海外投資者身分購買英國物業，以上內容適用於我嗎？

本文所述的 PAYE 稅階及 NI 稅率，只適用於英國的受僱收入。不過，英國物業的租金收入須按相同的稅階結構繳付英國入息稅，只是不包括 NI 這一項。這屬於專業範疇：在完成購買之前，請諮詢合資格的英國稅務顧問及受SRA監管的事務律師（Solicitor）。

總結

在英國，獲聘時的稅前薪金與實際到手的稅後薪金之間，存在明顯差距。這差距主要由入息稅（按稅階分別為20%、40%或45%）及國民保險（8%及2%）構成；退休金及學生貸款扣款則可能令差距進一步擴大。在英格蘭，稅前£60,000年薪（不計退休金及學生貸款）的稅後收入約為£45,357，即每月約£3,780。

由於稅後收入才是任何居住決定的真正依據，了解這些扣款是訂立合理物業預算的實際前提。如需協助，按您的實際到手收入模擬居住情境，或與獲FCA授權的經紀探討按揭方案，歡迎聯絡Optivest團隊。您亦可參閱我們的稅項及費用指南，全面了解在英國買樓涉及的各項成本；進一步認識我們的按揭經紀服務以了解融資安排；並使用我們的按揭計算機作初步估算。